Xử lý vi phạm về hóa đơn ghi liên 1 và liên 2 khác nhau?

Đáp: Tại điểm 3.1, Phần C Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn quy định: “Trường hợp phát hiện có sự khác nhau về số lượng, giá trị giữa các liên của hóa đơn thì bị sử phạt vi phạm hành chính theo quy định, truy thu số thuế chênh lệch giữa các liên đó và được phép lập lại hóa đơn kèm theo biên bản xử phát vi phạm hành chính”. Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trong quá trình kiểm tra quyết toán thuế năm 2001, năm 2002 tại Công ty Giầy Bình Định, cơ quan thuế phát hiện 02 hóa đơn đầu vào của Công ty giầy Bình Định (bên bán là cơ sở Tự Lực) có sự chênh lệch về giá trị giữa liên 1 và liên 2 thì phải tiến hành xác định rõ đối tượng vi phạm để xử lý như sau: 1- Nếu xác định bên bán là cơ sở Tự Lực ghi giá trị tiền hàng trên liên 2 (liên giao cho khách hành) dúng với thực tế bên mua trả tiền nhưng nghi trên liên 1 (liên lưu) thấp hơn giá trị tiên hàng mà bên mua trả tiền để gian lận, trốn thuế thì cơ quan thuế tiến hành truy thu đủ số tiền thuế chênh lệch phải nộp, xử phạt vi phạm hành chính thưo quy định đối với Cơ sở Tự Lực, đồng thời hướng dẫn cơ sở Tự Lực thu hồi liên 2 hóa đơn cũ gạch chéo ghi “hủy bỏ”, hóa đơn hủy bỏ phải lưu đủ các liên tại quyển háo đơn; đồng thời lập lại hóa đơn mới thay thế cho hóa đơn cũ giao cho Công ty giầy Bình Định để làm căn cứ tính thuế. 2- Nếu xác định bên mua là Công ty Giầy Bình Định vi phạm như tẩy xóa, sửa chữa… để ghi giá trị tiền hàng mua vào trên liên 2 cao hơn số tiền thực tế thanh tóan để gian lận số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì cơ quan thuế phải truy thu đầy đủ số tiền gian lận và sử phạt vi phạm hành chính theo quy định. Giá trị hàng hóa ghi trên liên 2 (liên giao cho khách hàng) của hóa đơn vi phạm này không được kê khai khấu trừ, hoàn thuế GTGT, không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chụi thuế thu nhập doanh nghiệp. Nguồn: ketoanthue.vn

Xử phạt làm mất hóa đơn liên 2 đã sử dụng có liên quan đến bên thứ 3?

Đáp: 1/ Căn cứ theo quy định tại Điểm 1.7b, Mục VI, Phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ quy định về việc in, phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn thì tổ chức cá nhân mua hàng làm mất hóa đơn liên 2 phải khai báo, lập biên bản về số hóa đơn bị mất với cơ quan thuế. 2/ Trường hợp mất hóa đơn liên 2 đã sử dụng có liên quan đến bên thứ 3 (đơn vị vận chuyển hàng) thì cơ quan thuế xem xét xử lý như sau: - Nếu đơn vị vận chuyển hàng do bên mua hàng thuê thì việc mất hóa đơn thuộc trách nhiệm bến bán hàng. Cơ quan thuế xử phạt vi phạm hành chính bên bán hàng đối với hành vi làm mất hóa đơn và hướng dẫn bên bán hàng lập lại hóa đơn để giao cho khách hàng theo quy định. - Nếu đơn vị vận chuyển hàng do bên mua hàng thuê thì việc mất hóa đơn thuộc trách nhiệm bên mua hàng. Cơ quan thuế tiến hành xử lý theo quy định tại Điểm 1.7b, Mục VI, Phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ tài chính. Nguồn: ketoanthue.vn

Thuế GTGT đối với căn hộ sử dụng nội bộ?

Đáp: Trả lời Công văn số H 100-013/05 ngày 14/7/2005 của Công ty Liên doanh trung tâm thươngmại quốc tế về việc thuế GTGT đối với căn hộ sử dụng nội bộ, Tổng cục thuế có ý kiến như sau: - Trường hợp Công ty liên doanh trung tâm thương mại Quốc tế dùng căn hộ của Công ty để cho các nhân viện của mình sử dụng phù hợp với quy định cụ thể tại hợp đồng lao động, thỏa ước lao động thì phải sử dụng hóa đơn GTGT trên hóa đơn ghi rõ tên người sử dụng không thu tiền, dòng thuế suất và số thuế GTGT trên hóa đơn ghi rõ tên người sử dụng không thu tiền, dòng thuế xuất và số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ. - Trường hợp Công ty liên doanh Trung tâm thương mại quốc tế dùng căn hộ của côngty để cho các nhân viện là người của đối tác nước ngoài cử đến sử dụng phải tính thuế GTGT như các trường hợp Côn gty cho thuế căn hộ khác. Công ty được tính vào chi phí hợp lý được trừ để tính thu nhập chụi thuế đối với các trường hợp nêu trên Nguồn: ketoanthue.vn

Lập chứng từ đối với các khoản tiền chi hỗ trợ bán hàng?

Đáp: Trả lời công văn ngày 15/8/2005 của Công ty Hon Da Việt Nam về việc lập chứng từ đối với khoản hỗ trợ chi phí bán hàng hay hỗ trợ hàng tồn kho băng tiền cho các cửa hàng, Đại lý mua đứt bán đoạn, Tổng cục thuế hướng dẫn thực hiện như sau: Căn cứ theo các quy định tại Luật thuế TNDN, Luật thuế GTGT hướng dẫn tạiCông văn số 5778TC/TCT ngày 3/6/2003 của Bộ tài chính, trong trường hợp nêu trên công ty có thể thực hiện một rong hai cách dưới đây: - Khi Công ty Hon Da Việt Nam có các khoản hỗ trợ bán hàng hay hỗ trợ hàng tồn kho bằng tiền cho các cửa hàng thì Công ty phải căn cứ vào chính sách giảm giá đối với hàng bán lẻ áp dụng đối với các cửa hàng, đại lý mua đứt bán đoạn để lập chứng từ chi tiền, ghi rõ là khoản hỗ trợ bán hàng hay hỗ trợ hàng tồn kho, chứng từ chi này phải có đầy đủ chữ ký của các bên, người duyệt chi phải chụi trách nhiệm đối với khoản chi này thì khoản chi này được hạch tóan vào chi phí khác và chỉ được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chụi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo mức khống chế quy định tại Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính. - Các cửa hàng, Đại lý nhận các khoản tiền hỗ trợ trên phải xuất hóa đơn GTGT cho các Công ty Hon Da Việt Nam, hóa đơn ghi rõ nội dung tiền hỗ trợ bán hàng hay hỗ trợ hàng tồn kho và gạch bỏ dòng thuế suất, tiền thuế GTGT. Hóa đơn này phải lập riêng, không giảm trừ vào giá bán hàng hóa và phải hạch tóan vào thu nhập để tính thuế TNDN Nguồn: ketoanthue.vn

Ngăn chặn hành vi mua, bán và sử dụng hóa đơn bất hợp pháp?

Đáp: Để đẩy mạnh công tác kiểm tra, phát hiện, nhằm ngăn ngừa và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm trong việc mua, bán và sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước, Tổng cục Thuế đã có các văn bản chỉ đạo toàn nghành trong việc nhận dạng, phân loại các doanh nghiệp để giám sát chặt chẽ ngay từ khi cơ sở mới thành lập, hướng dẫn các biện pháp xử lý. Kết quả thực hiện một số địa phương đã phối hợp kiểm tra xữ lý thu hồi số thuế GTGT bị chiếm đoạt, qua điều tra của cơ quan công an đã kết luận và đưa nhiều vụ ra khởi tố và xử lý theo pháp luật, thông qua các phương tiện thông tin đại chúng đã tuyên truyền cho toàn xã hội biết về am mưu, thủ đoạn những hậu quả do loại hình tội phạm này gây ra, có tác dụng giáo dục, răn đe, cảnh báo các đối tượng có liên quan đến tội phạm này. Để tổng hợp đánh giá đúng tình hình kết quả triển khai thực hiện,Tổng cục Thuế yêu cầu các cục thuế các tỉnh, các thành phố trực thuộc trung ương thường xuyên cập nhật và báo cáo về Tổng cục thuế theo những nội dung sau: Khi kiểm tra phát hiện doanh nghiệp không tìm thấy trụ sở đăng ký kinh doanh, cơ quan Thuế các cấp phải căn cứ vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào và bán ra tiến hành tra cứu trên trang web của Tổng cục Thuế để xác định tinh trạng của các đơn vị liên quan và gửi cho các Cục Thuế có liên quan xem xét xử lý theo đúng tinh thần công văn số 4215/TCT-PCCS ngày 18/11/2005 trước khi ra thông báo đồng thời gửi về Tổng cục Thuế để chỉ đạo thực hiện. Nhiệm vụ này là yeu cầu bắt buộc thực hiện với các thông báo từ ngày 1/1/2006. Báo cáo tình hình quản lý doanh nghiệp năm 2005, từ tháng1/2006 mở sổ theo rõi và báo cáo hàng tháng theo mâuv biểu 1a và mẫu biểu 1b (kèm theo). Báo cáo doanh ngiệp không tìm thấy trụ sở kinh doanh năm 2005 theo mẫu biểu 2c, từ tháng 1/2006 mở sổ theo rõi và báo cáo hàng tháng theo mẫu biểu 2a, cuối năm 2006 tổng hợp báo cáo theo mẫu biểu 2b. Báo cáo kết quả ngăn chặn sau khi thực hiện công văn số3144/TCT-TTr ngày 12/9/2005 của tổng cục thuế theo mẫu biểu 3a và 3b theo các nội dung 3,6,7 và 8 của công văn gồm: o số doanh nghiệp mới thành lập cơ quan Thuế mới kiểm tra đột xuất ngay tháng đầu chưa đén kỳ kê khai thuế phát hiện và xử lý vi phạm thành lập để mua bán hoá đơn bất hợp pháp. o Số doanh nghiệp mua hoá đơn từ lần 2 cơ quan thuế kiểm tra và xử lý vi phạm thành lập để nua bán hoá đơn bất hộp pháp. o số doanh nghiệp mới thành lập kê khai tháng đầu tiên trị giá hàng hoá mua vào bán ra lớn trên 1 tỷ đồng nhưng thuế GTGT phải nộp ít cơ quan thuê đã kiểm tra đột xuất phát hiện và xử lý vi phạm thành lập để mua bán hoá đơn bất hợp pháp. o Số doanh nghiệp cơ quan thuế kiểm tra phát hiện vi phạm phải chuyển cơ quan công an điều tra theo yêu cầu của cơ quan thuế. o Kết quả phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan công an xác minh, điều tra, khởi tố xử án điểm. o Số cơ quan vi phạm đã xử lý đăng tải trên phương tiện thông tin đại chúng. Báo cáo nêu tên được theo rõi luỹ kế theo tháng , từ tháng 1/2006 số đầu năm được lấy từ báo cáo năm cuối năm2005, chi cục thuế hàng tháng phải báo cáo kết quả thực hiện về cục thuế chậm nhất vào ngày 10 tháng sau, cục thuế tổng hpj báo cáo về Tổng cục chậm nhất vào ngày 25 tháng sau. Nguồn: ketoanthue.vn

Sử dụng hoá đơn khi bán thẻ viễn thông đã in sẵn mệnh giá?

Đáp: Tại điểm 3, mục II, Phần A thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc in phát hành quản lý và xử dụng hoá đơn quy định: “ Nội dung hoá đơn phải phải có đủ chỉ tiêu sau đây mới có giá trị pháp lý: Họ tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) của người mua và người bán; tên hàng hoá, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, tiền hàng; thuế suất, tiền thuế GTGT (nếu có); tổng số tiền thanh toán; chữ ký người bán, người mua hàng.Trường hợp người mua hàng không ký lập hoá đơn được quy định tại khoản 1 . 11, mục VI, phần B thông tư này”. Căn cứ vào quy định nêu trên thì thẻ viễn thông đã in sẵn mệnh giá không đáp ứng đầy đủ các chỉ tiêu của một hoá đơn. Các đơn vị kinh doanh thẻ viễn thông vẫn phải lập và giao hoá đơn cho khách hàng như đối với hàng hoá thông thường. Nguồn: ketoanthue.vn

Bán hoá đơn cho các đơn vị đang làm thủ tục giải thể?

Đáp: 1/ Các đơn vị đang làm thủ tục giải thể, đã quyết toán trả lại hoá đơn GTGT, nhưng cơ quan thuế chưa kiểm tra quyết toán thuế và chư đóng mã số thuế, nếu đơn vị có nhu cầu sử dụng hoá đơn đẻ bán nốt số hàng hoá, tài sản con lại thi cơ quan thuế xem xét bán hoá đơn quyển, sau khi sử dụng đơn vị phải quyết toán quyển hoá đơn mua thêm và phải kê khai bổ sung quyết toan thuế. 2/ Trường hợp đơn vị đã giải thể, cơ quan thuế đã kiểm tra quyết toán thuế, đã đóng mã số thuế, nếu có nhu cầu sử dụng hoá đơn thì được cấp hoá đơn lẻ là loại hoá đơn bán hàng thông thuờng. Trường hợp công ty A đã nộp thuế GTGT khi thanh lý thiết bị, đã quyết toán và nộp lại hoá đơn, nhưng chưa quyết toán thuế d giải thể thì Cục thuế được bán hoá đơn quyển để công ty bán thanh lý tài sản và Công ty phải quyết toán thuế theo quy định.