CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG HỢP LỆ, ĐƯỢC TÍNH VÀO THU NHẬP CHỊU THUẾ CẦN NHỮNG ĐIỀU KIỆN GÌ ?

Theo Thông tư 130/2009/BTC có quy định chi phí tiền lương không có chứng từ theo quy định pháp luật thì không được trừ vào chi phí. Vậy:

§         Chứng từ theo quy định của pháp luật về tiền lương là những chứng từ nào?

§         Hợp đồng lao động ghi mức lương cơ bản, nhưng lương thực tế thanh toán lớn hơn so với mức lương ghi trong hợp đồng lao động thì có được trừ vào chi phí theo lương thực tế thanh toán không?

§         Doanh nghiệp phải thực hiện như thế nào để đảm bảo tất cả các chi phí lương, thưởng mang tính chất lương và các khoản phụ cấp được trừ đầy đủ vào chi phí?

1. Đối với chi phí tiền lương tiền công thì cần có những chứng từ sau:

- Hợp đồng lao động hoặc thảo ước lao động tập thể có đầy đủ giá trị pháp lý theo Luật lao động,

- Bảng lương (có ký nhận của từng nhân viên),

- Phiếu chi lương hoặc giấy báo có của ngân hàng (đối với trả lương qua ngân hàng)

- Được hạch toán và ghi sổ kế toán đầy đủ.

2. Tất cả những khoản người lao động được nhận phải được thể hiện cụ thể trong bảng lương và trong hợp đồng lao động (hoặc thoả ước lao động tập thể ...) nếu có sự chênh lệch số liệu giữa hai loại chứng từ này thì không được chấp nhận là chi phí khi tính thuế TNDN.

3. Doanh nghiệp cần thảo thuận rõ với người lao động tất cả các khoản người lao động được hưởng và phải thể hiện rõ bằng văn bản ( Hợp đồng lao động, thoả ước lao động tập thể ...) và thực hiện ghi sổ kế toán đúng theo quy định và thực hiện khấu trừ thuế TNCN (nếu thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế TNCN) thì tất cả chi phí liên quan đến tiền lương, thưởng mang tính chất lương và các khoản phụ cấp được trừ đầy đủ vào chi phí khi tính thuế TNDN.

Nguồn: ketoanthucte

TRƯỜNG HỢP NÀO ĐƯỢC VIẾT TẮT TRÊN HOÁ ĐƠN

Tại mục b khoản 2, Điều 14 Thông tư 64/2013/TT-BTC, ngày 15/05/2013 có ghi "Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua”: ghi tên đầy đủ hoặc tên viết tắt theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.".

Vậy cho hỏi:

1. Trường hợp trên giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp có tên viết tắt sử dụng tiếng Anh như "DVIN CO.,LTD" thì có được sử dụng tên viết tắt này tại tiêu thức tên của người mua hàng không?

2. Trường hợp địa chỉ người mua quá dài, không đủ viết trên hóa đơn thì có được viết tắt như: "KP3, P. An Lạc A, Q. Bình Tân" hay không?

3. Trường hợp công ty không có tên viết tắt, nhưng tên tiếng Việt quá dài như Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Phương Trang thì có được viết tắt là: Công ty TNHH TM DV SX XNK Phương Trang hay không?

Những hóa đơn mua vào khách hàng đã xuất theo tên và địa chỉ viết tắt như trên thì có được kê khai khấu trừ thuế hay không?

Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh trả lời:

1/ Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tên viết tắt tiếng Anh "DVIN CO.,LTD" tại tiêu thức tên của người mua hàng trên hóa đơn nếu tên viết tắt này có ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế thì được viết tắt.

2/ Trường hợp địa chỉ người mua quá dài, không đủ viết trên hóa đơn thì được viết tắt như " KP3, P. An Lạc A, Q. Bình Tân".

3/ Trường hợp Công ty có tên tiếng Việt quá dài như "Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Phương Trang" thì được viết tắt là: "Công ty TNHH TM DV SX XNK Phương Trang" nhưng phải bảo đảm đọc được, không hiểu nhầm, hiểu sai nghĩa, không trùng tên với Công ty khác.

Xử lý vi phạm về quản lý, sử dụng hóa đơn?

Đáp: - Khi lập hóa đơn, nội dụng không nghi một lần hoặc ghi không giống nhau trên các liên háo đơn cùng số thì cử phát theo từng trường hợp cụ thể quy định tại Khoản 3, 4 Điều 14 Nghị định số 89/2002/ND-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn. - Trường hợp sử dụng hóa đơn các số không liên tục (nhảy cóc) thì sử phạt theo quy định Điều 7 Nghị định số 185/2004/NĐ-Cp ngày 4/11/2004 về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế tóan. - Trường hợp hủy hóa đơn chưa bảo đảm quy định (xé rời, lưu thiếu liên 3..) thì xử phạt theo quy định tại Khoản 1, Điều 15 Nghị định số 89/2002/NĐ-CP của Chính phủ quy định về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn. - Trường hợp các tổ chức, cá nhận có hành vi báo cáo sử dụng, thanh tóan, quyết tóan hóa đơn chưa chính xác thì cơ quan thuế hướng dẫn đơn vị lập báo cáo điều chỉnh và không xử phạt vi phạm trong lĩnh vực hóa đơn chứng từ. Nguồn: ketoanthue.vn

Lập hóa đơn thu mua hàng nông, lâm, thủy sản qua điện thoại?

Đáp: Tại Điều 152 của Bộ luật Dân sự quy định: “Cá nhân, người đại diện theo pháp luật của pháp nhân, hộ gia đình, tổ hợp tác có thể ủy quyền cho người khác phù hợp với quy định của Bộ luật này nhân danh mình xác lập, thực hiện giao dịch nhân sự…”; Điều 153 của Bộ luật Dân sự quy định: “Phạm vi đại diện theo ủy quyền được xác lập theo văn bản ủy quyển…” Căn cứ quy định nêu trên, Côn gty TNHH TM-DV Bảo Thanh mua qua điện thoại các mặt hàng là trái cây, rau, củ, quả tươi của người trực tiếp sản xuất thì công ty phải thực hiện xuất hóa đơn thu mua cho người bán hàng khi nhận hàng hóa tại san bay, bến cảng. Trường hợp người bán không trực tiếp ký trên hóa đơn và giao hàng thì người bán có thể ủy quền cho người đại diện theo giấy ủy quyền ký trên hóa đơn (giấy ủy quyền theo quy định của pháp luật). Trên háo đơn, phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu và tên người bán, địa chỉ, số chứng minh nhân dân (ngày cấp)… Giấy ủy quyền chỉ có giá trị trong từng đợt giao hàng và đựoc lưu cùng với liên 1 của quyền hóa đơn. Nguồn: ketoanthue.vn

Hoá đơn GTGT đối với hoạt động cho thuê tài chính?

Đáp: 1/ Khi các doanh ghiệp đi thuế tài chính chuyển giao quyền sở hữu tài chính cho Công ty chi thuê tài chính để hợp thứ hóa quyền sở hữu tài sản cho thuê tài chính thì phải lập hóa đơn GTGT và kê khai nộp thuế theo đúng quy định hiện hành (hướng dẫn cụ thể tại công văn số 2419 TCT-PCCS ngày 5/8/2004 của Tổng cục thuế) 2/ Tại công văn số 3346 TCT-PCCS ngày 14/10/2004 của Tổng cục thuế hướng dẫn đối cới công ty cho thuê tài chính , khi phát sinh hoạt động đi thuê tài chính, phải lập hóa đơn theo đúng hướng dẫn tại điểm 5.14, Mục IV, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật GTGT, Cụ thể: - Đối với hàng hóa chụi thuế GTGT thì trên hóa đơn phải ghi rõ giá chưa có thuế, thuế suất thuế GTGT, - Đối với hàng hóa khôgn chụi thuế GTGT thì trên hóa đoen phần thuế suất GTGT đựơc gạch chéo. Nguồn: ketoanthue.vn

Đăng ký nhận in các lọai hóa đơn, ấn chỉ thuế?

Đáp: Tại Điểm 1, Mục III, Phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ quy định: “Tổ chức nhận in hóa đơn phải có đẩy đủ các điều kiện như: Giấy phép hành nghề in của cơ quan có thẩm quyền; có đủ điêu fkiện, năng lực để in hóa đơn theo quy định của pháp luật” Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên thì trong hồ sơ của Công ty TNHH Minh Thư gửi kèm công văn của Cục thuế chưa có Giấy phép hành nghề in của cơ quan có thẩm quyền cấp cho Công ty nên chưa đủ cơ sở để Tổng cục thuế xem xét chấp thuận. Nguồn: ketoanthue.vn

Xử lý vi phạm về mất phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Đáp: Căn cứ điều 16 Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ về in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn và Điểm 1, Mục II, Phần A Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP (nêu trên) thì phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là một loại hóa đơn, khi làm mất bị xử phạt theo quy định tại Điều 16 Nghị định số 89/2002/NĐ-CP. Đồng thời, Nghị định số 89/2002/NĐ-CP không quy định miễn, giảm cho việc làm mất hóa đơn. Vì vậy, trường hợp Công ty TNHH TM – XNK Gia Lai có làm mất một cuốn phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thì bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Điều 16 Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002, không được miễn, giảm tiền phạt vi phạm hành chính về hóa đơn. Đề nghị công ty thực hiện đúng theo quyết định xử phạt vi phạm hành chính của Cục thuế tính Gia Lai. Nguồn: ketoanthue.vn

Lập hóa đơn và kê khai nộp thuế đối với cơ sở xây dựng có công trình, lắp đặt mà thời gian kéo dài?

Đáp: Tại điểm 5.12, Mục IV, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính hướng dẫn về thuế GTGT có quy định: “Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện kéo dài, việc hoàn thanhtóan khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT. Trường hợp công ty xây dựng hoàn thnàh đã lập hóa đơn thanh tóan giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết tóan giá trị xây dựng công trình XDCB có điều chính giảm giá khố lượng xây dựng công trình phả thanh tóan thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh tóan như trường hợp quy định tại điểm 5.9 mục này”. Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên, đến năn 2004 Công ty xây dựng số 26 mới xuất hóa đơn cho phần gá trị xây dựng còn lại cho Công ty cổ phần xi măng Việt Trung thi Công ty xây dựng số 26 phải xuất hóa đơn GTGT trong đó ghi rõ doanh thu chưa có thuế là: 410.731.535 đồng và thuế GTGT là 5% trên doanh thu nêu trên. Nguồn: ketoanthue.vn

Đăng ký nộp thuế và sử dụng hóa đơn?

Đáp: Căn cứ điểm 3, Mục III, Phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN: Trường hợp các nghiệp đoàn công nhân công nhật hoạt động như một tổ chức công đoàn cơ sở, không có hoạt động sản xuất, kinh doanh mà chỉ cử đại diện ký nhận tiền thanh tóan của chủ hàng và thanh toán lại cho người lao động theo bảng chấm công của chủ hàng thì không phải đăng ký, nộp thuế. Chủ hàng phải có hợp đồng lao động với công nhân, yêu cầu nghiệp đoàn công nhân công nhật cung cấp bảng chấm công và bảng ký nhận tiền lương của từng công nhân. Bảng ký nhận tièn lương, bảng chấm công và phiếu chi tiền (tổng số tiền chi trả cho toàn bộ công nhận do nghiệp đoàn đại diện nhận) là cơ sở để tính vào chi phí hợp lý khi tính thu nhập chụi thuế TNDN. Nguồn: ketoanthue.vn

Sử dụng biên lai, chứng từ khấu trừ thuế thu nhập?

Đáp: Tại điểm 6, Mục III thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/ND-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao quy định: “Biên lai thuế thu nhập mẫu số CTT 10B và chứng từ khấu trừ thuế thu nhập mẫu số Ctt 54 ban hành kèm theo Thông tư này do Tổng cục thuế in, phát hành và cấp cho các Cục thuế để tổ chức thu thuế theo quy định”; tại điểm 2, Mục IV Thông ty này cũng đã quy định cơ quan chi trả tuh nhập có trách nhiệm “cấp biên lai vàcấp chứng từ khấu trừ thuế thuế thu nhập cho cá nhân có nhu cầu cấp biên lai và cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cho cá nhân để xác nhận số tiền thuế thu nhập mà cơ quan chi trả đã thực hiện khấu trừ. Cơ quan chi trả thu nhập làm đơn gửi cơ quan thuế đề nghị cấp biên lai thuế, chứng từ khấu trừ thuế”; Tại Điều 3 Chế độ quản lý sử dụn ấn chỉ thuế (ban hành kèm theo Quyết định số 30/2001/QĐ-BTC ngày 13/04/2001 của Bộ trưởng Bộ tài chính) quy định: “Bộ tài chính thống nhất banhành các loại ấn chỉ thuế. Tổng cục thuế chụi trách nhiệm hướng dẫn, in ấn, cấp phát, bán, quản lý, sử dụng ấn chỉ thuế trong phạm vị cả nước” Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên thì biên lai thuế thu nhập và chứng từ jkháu trừ thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao do Tổng cục thuế in và phát hành. Trường hợp Công ty TNHH bảo hiểm nhân thọ FRUDENTIAL Việt Nam để nghị được in biên lai và chứng từ khấu trừ thuế thu nhập để cấp cho cá nhân làm đại lý bảo hiểm cho công ty; vấn đề này Tổng cục thuế sẽ nghiên cứu xem xét trả lời sau, trước mắt đề nghị Công ty thực hiện theo quy định hiện hành. Nguồn: ketoanthue.vn

Sử dụng chứng từ để thu học phí và trò chơi giải trí có thưởng?

Đáp: 1/ Chứng từ thu học phí của hệ chính quy, không chính quy thuộc các trường ĐH, CĐ, THCN sử dụng biên lai thu tiền mẫu số C27-H trong chế độ chứng từ kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp. Biên lai có thể in sẵn hoặc in từ máy vi tính và không phải đăng ký với cơ quan thuế. Đối với các khoản thu khác của trường ĐH, CĐ kể cả các khoản thu của các trung tâm luyện thi, trung tâm ngoại ngữ... của các trường ĐH đều phải sử dụng biên lai thu tiền do cục thuế in, phát hành. 2/ Các doanh nghiệp tiến hành cổ phần hóa, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, hình thức sở hữu xin được sử dụng tiếp hóa đơn đã tự in trong thời gian đầu để giải quyết thủ tục về việc cấp mã số thuế và tránh lãng phí thì cơ quan thuế có thể giải quyết cho doanh nghiệp tiếp tục sử dụng số hóa đơn còn tồn lại nhưng phải đóng dấu tên doanh nghiệp và mã số thuế mới trên hóa đơn. Số lượng hóa đơn hàng tồn phải đựoc kiểm kê sau đó đăng ký với cơ quan thuế để sử dụng số lượng hóa đơn này. Trường hợp các doanhnghiệp sử dụng hóa đơn tự tin (theo mẫu của Tổng cục thuế duỵet từ năm 1998) cho các hàng hóa, dịch vụ không chụi thuế GTGT, nhưng nay do thay đổi chính sách các hàng hóa, dịch vụ đó thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì không được phép sử dụng tiếp mẫu hóa đơn bán hàng đã được nêu trên. 3/ Về đăng ký chứng từ sử dụng với cơ quan thuế đối với trò chơi giải trí có thưởng (Casino), Bộ tài chính đã có công văn số 1140/TC – TCĐN ngày 06/02/2004 hướng dẫn như sau: - Đối với máy chơi dùng xèng: các phiếu xuất nhập xèng, phiếu đổi xèng, phiếu gửi xèng, phiếu trả thưởng, phiếu tổng hợp doanh thu đều phải đăng ký với cơ quan thuế địa phưong trước khi sử dụng. - Đối với máy chơi không dùng xèng: Phải ghi nhận số tiền khách mua bằng phiếu thu tiền (hóa đơn), khi trả thưởng phải lập phiếu trả thưởng, khi trả lại tiền thừa phải lập phiếu trả lại tiền cho khách. Tất cả các loại phiếu trên phải được đăng ký với cơ quan thuế trước khi sử dụng. Nguồn: ketoanthue.vn

Sử dụng Câu hóa đơn đối với việc bán đấu giá tài sản?

Đáp:

1/ Sử dụng hóa đơn chứng từ trong trường hợp bán đấu giá tài sản do thi hành án và ủy quyền chi trung tâm dịch vụ bán đấu giá tài sản, là đơn vị sự nghiệp có thu khi bán đấu giá tài sản do cơ quan thuế thi hành án và các rổ chức, cá nhân ủy quyền thì trung tâm phải xuất hóa đơn đối với khoản thu dịch vụ đấu giá và kê khai nộp thuế thưo quy định hiện hành. 2/ Đối với tài sản bán đấu giá khi chuyển quyền sở hữu cho người mua hàng thì tổ chức, cá nhân có hàng hóa gửi trung tâm dịch vụ bán đấu giá tài sản để bán đấu giá phải xuất hóa đơn theo hướng dẫn sau: - Tài sản của tổ chức, cá nhân kinh doanh gửi bán đấu giá (kể cả tài sản của tổ chức tín dụng) khi chuyển quyền sở hữu phải xuất hóa đơn theo quy định tại Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ về việc in, phát hnàh, sử dụng, quản lý hóa đơn. Tổ chức, cá nhân không kinh doanh có nhu cầu về hóa đơn thì được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ theo hướng dẫn tại điểm 2 Thông tư số 99/2003/TT-BTC ngày 23/10/2003 của Bộ tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2002/TT-BTC nêu trên. - Tài sản là hàng bị tịch thu, sung quỹ Ngà nước khi chuyển quyền sở hữu phải xuất hóa đơn bán hàng tịch thu, sung quỹ Nhà nước theo Quyết định số 12/2004/QĐ-BTC ngày 9/1/2004 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc banhànhmẫu hóa đơn bán tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước. - Tài sản thanh lý của đơn vị hành chính, sự nghiệp gửi bán đấu giá có nguồn gốc từ tiền NSNN khi chuyển quyền sở hữu phải xuất hóa đơn bán tài sản thanh lý theo quy định tại Quyết định số 55/2000/QĐ-BTC ngày 19/4/2000 của Bộ tài chính về việc ban hành Quy chế quản lý việc xử lý tài sản nhà nước tại các cơ quan hành chính, sự nghiệp. Nguồn: krtoanthue.vn

Xử lý vi phạm về hóa đơn ghi liên 1 và liên 2 khác nhau?

Đáp: Tại điểm 3.1, Phần C Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn quy định: “Trường hợp phát hiện có sự khác nhau về số lượng, giá trị giữa các liên của hóa đơn thì bị sử phạt vi phạm hành chính theo quy định, truy thu số thuế chênh lệch giữa các liên đó và được phép lập lại hóa đơn kèm theo biên bản xử phát vi phạm hành chính”. Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trong quá trình kiểm tra quyết toán thuế năm 2001, năm 2002 tại Công ty Giầy Bình Định, cơ quan thuế phát hiện 02 hóa đơn đầu vào của Công ty giầy Bình Định (bên bán là cơ sở Tự Lực) có sự chênh lệch về giá trị giữa liên 1 và liên 2 thì phải tiến hành xác định rõ đối tượng vi phạm để xử lý như sau: 1- Nếu xác định bên bán là cơ sở Tự Lực ghi giá trị tiền hàng trên liên 2 (liên giao cho khách hành) dúng với thực tế bên mua trả tiền nhưng nghi trên liên 1 (liên lưu) thấp hơn giá trị tiên hàng mà bên mua trả tiền để gian lận, trốn thuế thì cơ quan thuế tiến hành truy thu đủ số tiền thuế chênh lệch phải nộp, xử phạt vi phạm hành chính thưo quy định đối với Cơ sở Tự Lực, đồng thời hướng dẫn cơ sở Tự Lực thu hồi liên 2 hóa đơn cũ gạch chéo ghi “hủy bỏ”, hóa đơn hủy bỏ phải lưu đủ các liên tại quyển háo đơn; đồng thời lập lại hóa đơn mới thay thế cho hóa đơn cũ giao cho Công ty giầy Bình Định để làm căn cứ tính thuế. 2- Nếu xác định bên mua là Công ty Giầy Bình Định vi phạm như tẩy xóa, sửa chữa… để ghi giá trị tiền hàng mua vào trên liên 2 cao hơn số tiền thực tế thanh tóan để gian lận số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì cơ quan thuế phải truy thu đầy đủ số tiền gian lận và sử phạt vi phạm hành chính theo quy định. Giá trị hàng hóa ghi trên liên 2 (liên giao cho khách hàng) của hóa đơn vi phạm này không được kê khai khấu trừ, hoàn thuế GTGT, không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chụi thuế thu nhập doanh nghiệp. Nguồn: ketoanthue.vn

Xử phạt làm mất hóa đơn liên 2 đã sử dụng có liên quan đến bên thứ 3?

Đáp: 1/ Căn cứ theo quy định tại Điểm 1.7b, Mục VI, Phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ quy định về việc in, phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn thì tổ chức cá nhân mua hàng làm mất hóa đơn liên 2 phải khai báo, lập biên bản về số hóa đơn bị mất với cơ quan thuế. 2/ Trường hợp mất hóa đơn liên 2 đã sử dụng có liên quan đến bên thứ 3 (đơn vị vận chuyển hàng) thì cơ quan thuế xem xét xử lý như sau: - Nếu đơn vị vận chuyển hàng do bên mua hàng thuê thì việc mất hóa đơn thuộc trách nhiệm bến bán hàng. Cơ quan thuế xử phạt vi phạm hành chính bên bán hàng đối với hành vi làm mất hóa đơn và hướng dẫn bên bán hàng lập lại hóa đơn để giao cho khách hàng theo quy định. - Nếu đơn vị vận chuyển hàng do bên mua hàng thuê thì việc mất hóa đơn thuộc trách nhiệm bên mua hàng. Cơ quan thuế tiến hành xử lý theo quy định tại Điểm 1.7b, Mục VI, Phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ tài chính. Nguồn: ketoanthue.vn

Thuế GTGT đối với căn hộ sử dụng nội bộ?

Đáp: Trả lời Công văn số H 100-013/05 ngày 14/7/2005 của Công ty Liên doanh trung tâm thươngmại quốc tế về việc thuế GTGT đối với căn hộ sử dụng nội bộ, Tổng cục thuế có ý kiến như sau: - Trường hợp Công ty liên doanh trung tâm thương mại Quốc tế dùng căn hộ của Công ty để cho các nhân viện của mình sử dụng phù hợp với quy định cụ thể tại hợp đồng lao động, thỏa ước lao động thì phải sử dụng hóa đơn GTGT trên hóa đơn ghi rõ tên người sử dụng không thu tiền, dòng thuế suất và số thuế GTGT trên hóa đơn ghi rõ tên người sử dụng không thu tiền, dòng thuế xuất và số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ. - Trường hợp Công ty liên doanh Trung tâm thương mại quốc tế dùng căn hộ của côngty để cho các nhân viện là người của đối tác nước ngoài cử đến sử dụng phải tính thuế GTGT như các trường hợp Côn gty cho thuế căn hộ khác. Công ty được tính vào chi phí hợp lý được trừ để tính thu nhập chụi thuế đối với các trường hợp nêu trên Nguồn: ketoanthue.vn

Lập chứng từ đối với các khoản tiền chi hỗ trợ bán hàng?

Đáp: Trả lời công văn ngày 15/8/2005 của Công ty Hon Da Việt Nam về việc lập chứng từ đối với khoản hỗ trợ chi phí bán hàng hay hỗ trợ hàng tồn kho băng tiền cho các cửa hàng, Đại lý mua đứt bán đoạn, Tổng cục thuế hướng dẫn thực hiện như sau: Căn cứ theo các quy định tại Luật thuế TNDN, Luật thuế GTGT hướng dẫn tạiCông văn số 5778TC/TCT ngày 3/6/2003 của Bộ tài chính, trong trường hợp nêu trên công ty có thể thực hiện một rong hai cách dưới đây: - Khi Công ty Hon Da Việt Nam có các khoản hỗ trợ bán hàng hay hỗ trợ hàng tồn kho bằng tiền cho các cửa hàng thì Công ty phải căn cứ vào chính sách giảm giá đối với hàng bán lẻ áp dụng đối với các cửa hàng, đại lý mua đứt bán đoạn để lập chứng từ chi tiền, ghi rõ là khoản hỗ trợ bán hàng hay hỗ trợ hàng tồn kho, chứng từ chi này phải có đầy đủ chữ ký của các bên, người duyệt chi phải chụi trách nhiệm đối với khoản chi này thì khoản chi này được hạch tóan vào chi phí khác và chỉ được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chụi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo mức khống chế quy định tại Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính. - Các cửa hàng, Đại lý nhận các khoản tiền hỗ trợ trên phải xuất hóa đơn GTGT cho các Công ty Hon Da Việt Nam, hóa đơn ghi rõ nội dung tiền hỗ trợ bán hàng hay hỗ trợ hàng tồn kho và gạch bỏ dòng thuế suất, tiền thuế GTGT. Hóa đơn này phải lập riêng, không giảm trừ vào giá bán hàng hóa và phải hạch tóan vào thu nhập để tính thuế TNDN Nguồn: ketoanthue.vn

Ngăn chặn hành vi mua, bán và sử dụng hóa đơn bất hợp pháp?

Đáp: Để đẩy mạnh công tác kiểm tra, phát hiện, nhằm ngăn ngừa và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm trong việc mua, bán và sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước, Tổng cục Thuế đã có các văn bản chỉ đạo toàn nghành trong việc nhận dạng, phân loại các doanh nghiệp để giám sát chặt chẽ ngay từ khi cơ sở mới thành lập, hướng dẫn các biện pháp xử lý. Kết quả thực hiện một số địa phương đã phối hợp kiểm tra xữ lý thu hồi số thuế GTGT bị chiếm đoạt, qua điều tra của cơ quan công an đã kết luận và đưa nhiều vụ ra khởi tố và xử lý theo pháp luật, thông qua các phương tiện thông tin đại chúng đã tuyên truyền cho toàn xã hội biết về am mưu, thủ đoạn những hậu quả do loại hình tội phạm này gây ra, có tác dụng giáo dục, răn đe, cảnh báo các đối tượng có liên quan đến tội phạm này. Để tổng hợp đánh giá đúng tình hình kết quả triển khai thực hiện,Tổng cục Thuế yêu cầu các cục thuế các tỉnh, các thành phố trực thuộc trung ương thường xuyên cập nhật và báo cáo về Tổng cục thuế theo những nội dung sau: Khi kiểm tra phát hiện doanh nghiệp không tìm thấy trụ sở đăng ký kinh doanh, cơ quan Thuế các cấp phải căn cứ vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào và bán ra tiến hành tra cứu trên trang web của Tổng cục Thuế để xác định tinh trạng của các đơn vị liên quan và gửi cho các Cục Thuế có liên quan xem xét xử lý theo đúng tinh thần công văn số 4215/TCT-PCCS ngày 18/11/2005 trước khi ra thông báo đồng thời gửi về Tổng cục Thuế để chỉ đạo thực hiện. Nhiệm vụ này là yeu cầu bắt buộc thực hiện với các thông báo từ ngày 1/1/2006. Báo cáo tình hình quản lý doanh nghiệp năm 2005, từ tháng1/2006 mở sổ theo rõi và báo cáo hàng tháng theo mâuv biểu 1a và mẫu biểu 1b (kèm theo). Báo cáo doanh ngiệp không tìm thấy trụ sở kinh doanh năm 2005 theo mẫu biểu 2c, từ tháng 1/2006 mở sổ theo rõi và báo cáo hàng tháng theo mẫu biểu 2a, cuối năm 2006 tổng hợp báo cáo theo mẫu biểu 2b. Báo cáo kết quả ngăn chặn sau khi thực hiện công văn số3144/TCT-TTr ngày 12/9/2005 của tổng cục thuế theo mẫu biểu 3a và 3b theo các nội dung 3,6,7 và 8 của công văn gồm: o số doanh nghiệp mới thành lập cơ quan Thuế mới kiểm tra đột xuất ngay tháng đầu chưa đén kỳ kê khai thuế phát hiện và xử lý vi phạm thành lập để mua bán hoá đơn bất hợp pháp. o Số doanh nghiệp mua hoá đơn từ lần 2 cơ quan thuế kiểm tra và xử lý vi phạm thành lập để nua bán hoá đơn bất hộp pháp. o số doanh nghiệp mới thành lập kê khai tháng đầu tiên trị giá hàng hoá mua vào bán ra lớn trên 1 tỷ đồng nhưng thuế GTGT phải nộp ít cơ quan thuê đã kiểm tra đột xuất phát hiện và xử lý vi phạm thành lập để mua bán hoá đơn bất hợp pháp. o Số doanh nghiệp cơ quan thuế kiểm tra phát hiện vi phạm phải chuyển cơ quan công an điều tra theo yêu cầu của cơ quan thuế. o Kết quả phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan công an xác minh, điều tra, khởi tố xử án điểm. o Số cơ quan vi phạm đã xử lý đăng tải trên phương tiện thông tin đại chúng. Báo cáo nêu tên được theo rõi luỹ kế theo tháng , từ tháng 1/2006 số đầu năm được lấy từ báo cáo năm cuối năm2005, chi cục thuế hàng tháng phải báo cáo kết quả thực hiện về cục thuế chậm nhất vào ngày 10 tháng sau, cục thuế tổng hpj báo cáo về Tổng cục chậm nhất vào ngày 25 tháng sau. Nguồn: ketoanthue.vn

Sử dụng hoá đơn khi bán thẻ viễn thông đã in sẵn mệnh giá?

Đáp: Tại điểm 3, mục II, Phần A thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc in phát hành quản lý và xử dụng hoá đơn quy định: “ Nội dung hoá đơn phải phải có đủ chỉ tiêu sau đây mới có giá trị pháp lý: Họ tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) của người mua và người bán; tên hàng hoá, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, tiền hàng; thuế suất, tiền thuế GTGT (nếu có); tổng số tiền thanh toán; chữ ký người bán, người mua hàng.Trường hợp người mua hàng không ký lập hoá đơn được quy định tại khoản 1 . 11, mục VI, phần B thông tư này”. Căn cứ vào quy định nêu trên thì thẻ viễn thông đã in sẵn mệnh giá không đáp ứng đầy đủ các chỉ tiêu của một hoá đơn. Các đơn vị kinh doanh thẻ viễn thông vẫn phải lập và giao hoá đơn cho khách hàng như đối với hàng hoá thông thường. Nguồn: ketoanthue.vn

Hoá đơn thu phí dịch vụ Ngân Hàng?

Đáp:

Về việc sử dụng hoá đơn thu phí dichj vụ ngân hàng đã được hướng dẫn tại điểm 3 công văn số 12960 TC/TCT ngày 9/12/2003 của Bộ tài chính về việc hướng dẫn một số vướng mắc trong quyết toán thuế của ngân hàng thương mại. Cụ thể như sau: Trường hợp các ngân hàng thương mại sử dụng sử dụng chứng từ thu phí dịch vụ Ngan hàng in bằng máy vi tính đã bổ sung thêm mã số thuế, số tiền dịch vụ thuế GTGT, tổng số tiền thanh toán, ký hiêu, số chứng từ, chữ ký và đóng dấu theo quy định thi được coi là hoá đơn GTGT. Các Ngân hàng thương mại thực hiện đăng ký mẫu hoá đơn nêu trên với cơ quan thuế địa phương, nhưng không phải làm thủ tục đăng ký hoá đơn số lượng hoá đơn sử dụng. Thủ tục đăng ký mẫu hoá đơn thực hiên theo quy định tại điểm 2, Mục V , Phần B Thôg tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ tìa chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính Phủ về việc in, phát hành, sử dụng quản lý hoá đơn. Nguồn: ketoanthue.vn

Chi phí công tác ( có hoá đơn tài chính) của chủ tịch hội đồng quản trị ( giám đốc) công ty ngoài quốc doanh , khi xác định là chi phí hợp lý có phai kèm theo giấy công tác hoặc giấy đi đường như doanh nghiệp nhà nước?

Đáp: Theo hướng dẫn tại điểm 5.6 , mục II , phần B thông tư số 128/2003/TT – BTCngỳ 22/12/2003 của bộ tài chính hướng dẫn thi hành nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của chính phủ quy định chi tiêt thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp và luật thuế sửa đổi , bổ xung một số điều của luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản công tác phí ( bao gồm : chi phí đi lại, tiền thuê chỗ ở, tiền lưu trú) phục vụ trưc tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của chủ tịch hội đồng quản trị , giám đốc doanh nghiêp ngoai quốc doanh , ngoài việc có hoá đơn theo chế độ quy định, còn phải kèm theo giáy đi đường ( có xác nhận nơi đến, nơi đi) mới dược tính vào chi phí hợp lý.