Tự học thực hành kế toán Thuế. Phần 2 : Kê Khai Thuế GTGT

HƯỚNG DẪN TỰ HỌC THỰC HÀNH KẾ TOÁN THUẾ : KÊ KHAI THUẾ GTGT

Cách tính thuế GTGT và viết hóa đơn GTGT

Viết thuần thục hóa đơn, nếu đơn giá có VAT rồi thì chia ngược lại để lấy đơn giá chưa có V, VD: đơn vé xe buýt đã bao gồm VAT là 3000 thì giá chưa bào gồm thuế là 3000/1,1

Công thức tính thuế đối với trường hợp giá bán ghi trên hóa đơn đặc thù là giá đã có thuế GTGT thì căn cứ giá bán có thuế GTGT để tính ra giá bán chưa có thuế GTGT ( hoặc trong thực tế khi giám đốc đưa hợp đồng trong đó giá đã bao gồm thuế VAT cho các kế toán viết hóa đơn)

Giá chưa có thuế = Giá thanh toán chia / (1+thuế xuất)

Công thứ tính VAT hàng nhập khẩu :

Tổng tiền hàng + Thuế NK + thuế TTĐB = Tổng tiền x thuế suất 

Ví dụ:

1. Công ty CP nghiên cứu hỗ trợ doanh nghiệp HN, địa chỉ, số 19 ngõ 322 Lê trọng tấn, Khương Mai , Thanh Xuân, Hà Nội. MÃ số thuế 0100100248. Ngày 16 tháng 1 năm 2010, Bán hàng cho công ty:

Công ty TNHH thương mai và dịch vụ kỹ thuật cao tài phát,

địa chỉ số 96 tổ 5 Quận 1 phường Ngọc Hà, Ba Đình, Hà Nội. 

Mã số thuế 0102185007. 

Hình thức thanh toán: bằng tiền mặt.

Tên hàng hóa: Điều hào LJ 12 số lượng 2 bộ, đơn giá 6 400 000/bộ ( đã bao gồm VAT 10%)

Yêu cầu: viết hóa đơn trên

BL: Nếu thanh toán bằng tiền mặt thi

Ví dụ 2: 

Bán:

Điều hào Panasonic 18, số lượng: 1 bộ, đơn giá( đã bao gồm VAT 10%): 9 966 000 đ

Điều hòa LJ 1 chiếc x 10 010 000đ ( đã bao gồm VAT 10%)

Chú ý: Liên quan đến hóa đơn chứng từ thì phải đọc TT153/2020 và nghị đinh 51/2010

2. Đối tượng nộp hồ sơ khai thuế GTGT:

Là các tổ chức các nhân có tổ chức hoạt động kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT ở VN và tổ chức cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT và các tổ chức cá nhân khấu trừ thuế, làm thủ tục về thuế thay người nộp thuế

3. Hướng dẫn lập hồ sơ kê khai thuế

Kỳ kê khai : theo tháng

Thời hạn kê khai và nộp thuế: chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo sau tháng phát sinh nghĩa vụ nộp thuế.

Hồ sơ khai thuế GTGT thông thường: tờ khai theo mẫu GTGT theo mẫu 01/GTGT, trogn đó gồm các phụ lục: 

Phụ lục 01-1/GTGT: bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra

Phụ lục 01-2/GTGT: bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào

Và các phụ lục khác nếu doanh nghiệp sử dụng đ

4. Hướng dẫn thực hành kê khai

Cách tải phần mền hỗ trợ kê khai (HTKK), phiên bản mới nhát 3.1.1: 

Google ->gõ:  dayhocketoan.com (pass: dayhocketoan.com) -> tìm góc HTKK ->tải : sau khi tải về sẽ có biểu tượng hình 3 quyển sách, HTKK_v3.1.1

Cách cài đặt: Tích vào biểu tượng hình 3 quyển sách, tích tiếp vào file màu vàng-> setup.exe-> next ->finish. Sau khi cài đặt xong, biểu tượng HTKK hiển thị ra màn hình máy tính, khởi động lại máy.

Thực hành kê khai:…Trên HTKK thuế, chọn mục thuế GTGT -> tick vào tơ khai GTGT 01/GTGT

Khi doanh nghiệp đc cấp mã số thuế thì hàng tháng phải làm  tờ khai thuế GTGT, có 2 trường hợp sảy ra:

Doanh nghiệp không có phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ: cách làm: tik vào chỉ tiêu 21 trên tờ khai thuế GTGT. Sau khi làm xong in thành 3 bộ mang nộp cơ quan thuế.

Doanh nghiệp có phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ:

Chú ý: trước khi kê 2 bản bán ra mua vào thì phải chuyển số thuế GTGT còn đc khấu trừ kỳ trước trên tờ khai nếu có

Nếu tờ khải kỳ trước dư ở chỉ tiêu 40 thì số tiền này phải nộp cho nhà nước, ko đc chuyển sang kỳ sau

Nếu kỳ trước có số tiền dư ở 43 thì số tiền này đc chuyển sang chỉ tiêu 22 của tháng hiện tại

Hướng dẫn kê khai phụ lục 01-1/GTGT

Phân biệt sự giống và khác nhau giữa hàng hóa dịch vụ giữa hàng hóa ko chịu thuế và chịu thuế )%. Đọc thông tư 129.

Giống nhau: Đều ko phải nộp thuế VAT đầu ra

Khác nhau:

Ko chịu thuế VAT 0%    

1.Phần thuế suất khi viết hóa đơn gạch chéo

Tiền thuế viết số 0 

2. Các hóa đơn đầu vào sẽ không đc khấu trừ VAT

3. Nhà nước chưa đánh thuế

1. Phần thuế suất 0%.

Tiên thuế thì gạch chéo

2. Các hóa đơn đầu vào đc khấu trừ VAT

3. Bị nhà nước đánh thuế ở mức 0%

Mục 5: Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai GTGT, Người nộp thuế kê khai toàn bộ các hóa đơn bán hàng hóa dich vụ, bán hàng đại lý đối với đl bán đúng giá hưởng hoa hồng và các hóa đơn xuất hàng ủy thác nhập khẩu

Lưu ý: số liệu trên chỉ tiêu này không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT

Hóa đơn điều chỉnh tăng hoặc giảm số lượng, giá bán của cơ sở kinh doanh bán hàng hóa dịch vụ đối với hóa đơn giá trị gia tăng đã xuất bán trước đó, ghi âm cột doanh thu và cột thuế GTGT trên bảng kê, còn hóa đơn điều chỉnh tăng kê bình thường

Hóa đơn nhận trả lại hàng của đơn vị mua hàng( liên 2 nhận từ người mua khi trả lại hàng họ phải viết 3 hóa đơn GTGT ghi lại hàng trả), ghi âm cột doanh thu và cột thuế GTGT trên bảng kê bán ra ( liên 3 của minh đã xuất từ trước)

Đối với hóa đơn GTGT bị thu hồi kèm theo biên bản thu hồi hóa đơn. ( ví dụ trường hợp bán cho đối tượng ko có hóa đơn, trả lại hàng) ghi âm cột doanh thu và cột thuế GTGT trên bảng kê

Đối với hóa đơn đã kê khai các kỳ trước do sai sót( sai sót ko làm tăng, giảm thuế VAT phải nộp hoặc số thuế VAT còn đc khấu trừ, còn được hoàn) phải hủy để lập lại hóa đơn thay thế thì ghi âm trên cột doanh thu và cột thuế VAT trên bảng kê

Đối với hóa đơn xuất tiêu dung nội bộ( theo giá bán cho khi nộp thuế, còn theo kế toán thì theo giá vốn), xuất khuyến mại ( so sánh giữa hạch toán kế toán và hạch toán thuế) , quảng cáo, biếu tặng kê khai bình thường

Đối với hóa đơn dịch vụ bán lẻ trực tiếp cho đối tượng tiêu dùng, như: điện, nước, dịch vụ bưu điện, dịch vụ khách sạn, ăn uống, vận chuyển hành khách, kinh doanh vàng bạc đá quý, ngoại tệ và bán lẻ hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng khác thì đc kê khai tổng hợp danh sách bán lẻ trong ngày, ko phải kê khai theo từng lần thanh toán

Hướng dẫn kê khai phụ lục 01-2/GTGT: bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào

Chỉ tiêu 1: ...

Các điều kiện khấu trừ thuế:

Về chứng từ: hợp lý, hợp lê và hợp pháp ( tính hợp lệ quan trọng nhất: là phải ghi đầy đủ nội dung trên hóa đơn và phải là hóa đơn liên 2 gốc

Về thời gian: hóa đơn đầu vào được kê khai trong vòng 6 tháng kể từ tháng phát sinh

Về trị giá: phải thanh toán qua ngân hàng nếu tổng trị giá hóa đơn trên 20 triệu

Chú ý:

Hóa đơn thông thường không kê vào mục này 

Đối với hóa đơn có phí, kê khai bình thường nhưng tiền phí ko kê vào, bởi vì phí ko chịu thuế.

Đối với hóa đơn đặc thù như vé xe vé tàu thì phải chia ngược lại để tính số thuế GTGT

Đối với hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm giá, số lượng của hóa đơn đã mua hàng trước đó: hóa đơn đc giảm thì ghi ấm cột doanh thu và số thuế GTGT trên bảng kê, hóa đơn điều chỉnh tăng kê bình thường

Đối với hóa đơn xuất trả lại hàng của đơn vị bán hàng: ghi âm cột doanh số và số thuế GTGT trên bảng kê

2.  Chỉ tiêu 2:

3. chỉ tiêu 3:...

Sau khi kê xong 2 bảng bán ra mua vào, số liệu tự động nhảy sang tờ khai

Nếu kê vào mục 3 của bảng kê mua vào, thì bắt buộc phải thêm phụ lục 01-4A/GTGT

Cách 1: kê hai bảng bán ra, mua vào trực tiếp trên phần mềm hỗ trợ kê khai ( giống như trường hợp đã kê bên trên)

 Cách 2:  kê hai bảng bán ra, mua vào ngoài excel, sau đó tải bảng kê vào phần mền hỗ trợ kê khai – ko bắt buộc, do kế toán lựa chọn cho phù hợp

Cách làm: trên hỗ trợ kê khai thuế, chọn mục trợ giúp -> bảng kê bán ra, sau khi kê xong phải ghi lại tên file( tên file ko đc ghi có dấu) -> save as ...-> “bangkebanrathang2”, ... phải đóng file đó lại trước khi tải dữ liệu vào phần mền hỗ trợ kê khai

Cách tải dữ liệu vào phần mền: Mở phần mền HTKK, chọn mục Thuế GTGT -> chọn GTGT 01-> chọn phụ lục...-> tích vào “tải bảng kê” bên góc trên trái màn hình ---> “thêm dữ liệu mới, xóa dữ liệu đã có” --> bấm vào nút “...” để tìm file -> “ tải dữ liệu”

Cách sao lưu dữ liệu:

Vào my computer -> ổ C -> program -> HTKK 300 ->data file -> copy foder mã số thuế vào usb rồi sang máy cần sao lưu paste, như vậy thì nó sẽ lưu giữ toàn bộ dữ liệu. 

Còn  chỉ muốn lấy những tháng cần thiết thôi thì tích vào forder màu vàng và chỉ copy mục nhỏ( có hình quả cầu màu vàng) mà cần thiết thôi.

Những tấm bằng Đại học dễ xin việc ở Việt Nam

Kinh tế khó khăn vẫn có cơ hội kiếm việc như thường

Học ngành phù hợp với sở thích và năng lực bản thân chính là "kim chỉ nam" để dễ xin được việc làm. Nếu vẫn còn đang phân vân và cân nhắc giữa các chọn lựa thì những ngành học dễ xin việc làm được gợi ý sau đây sẽ giúp các bạn có quyết định chính xác hơn.

Ngành kế toán
Nghề kế toán là một nghề dễ kiếm việc làm trong xã hội. Tất cả các doanh nghiệp hoạt động trong mọi lĩnh vực sản xuất công nông lâm ngư nghiệp, xây lắp thương mại, dịch vụ, các công ty bảo hiểm chứng khoán, ngân hàng tài chính, các quỹ tài chính, các đơn vị hành chính sự nghiệp, các cơ quan quản lý nhà nước,... đều phải có bộ phận và nhân viên kế toán tài chính. Chỉ riêng số lượng doanh nghiệp tại Việt Nam đã là 500.000 doanh nghiệp. Chưa kể các trường học, bệnh viện, các Bộ, Sở, Cục, các Ủy ban nhân dân từ cấp tỉnh tới quận, huyện, xã,... đều cần có người làm công tác kế toán. Vì thế cơ hội kiếm việc làm của cử nhân chuyên ngành kế toán là khá cao.

Doanh nghiệp nào cũng cần có kế toán

Cảnh sát, an ninh, quân đội
Các ngành học như an ninh, cảnh sát, quân đội,… hấp dẫn nhiều người bởi theo quy định từ lâu, đây là những ngành được bố trí, sắp xếp việc làm ngay sau khi tốt nghiệp mà người học không phải tự xin việc. Đó là chưa kể tới “lợi thế” đặc biệt khác khi trở thành học viên của những trường này là không mất tiền học phí và các khoản sinh hoạt khác.

Thiếu tá Nguyễn Mạnh Cường (phó trưởng phòng kế hoạch tuyển sinh Cục Đào tạo, Bộ Công an) nhận định: “Trong khi việc làm đang là thách thức với sinh viên tốt nghiệp một số ngành nghề, cả thí sinh và phụ huynh đều thấy yên tâm khi học các trường công an, quân đội. Các em sẽ được phân công công tác căn cứ vào mục tiêu đào tạo và nhu cầu của từng đơn vị”. 

Các ngành học như an ninh, cảnh sát, quân đội được bố trí,, sắp xếp việc làm ngay sau khi tốt nghiệp

Học viện hàng không
Với tính đặc thù riêng nhiều ngành nghề đạo tạo của trường Học viện Hàng không đã được nhiều bạn thí sinh quan tâm. Đây là học viện đặc thù chuyên cung cấp nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu của ngành hàng không. Với các chuyên ngành đào tạo như: Công nghệ kỹ thuật điện tử viễn thông hàng không, quản trị kinh doanh, quản lý hoạt động bay,... thì sau khi tốt nghiệp bạn có thể làm việc tại vị trí như kiểm soát không lưu, phòng thủ tục bay, kế hoạch bay, thông báo bay của trung tâm Quản lý bay, các Hãng hàng không, các Cảng hàng không, sân bay, các cơ quan quản lý nhà nước về Hàng không dân dụng,...Đặc biệt, với sự phát triển ngày càng rộng lớn của ngành hàng không, sự tham gia mạnh mẽ của các hãng hàng không nước ngoài thì cơ hội để kiếm việc làm ngành này là rất cao.

Cơ hội việc làm của cử nhân học viên hàng không rất cao

Cử nhân Anh Văn
Cử nhân Anh văn có thể trở thành giáo viên dạy tiếng Anh trong các trường từ tiểu học đến đại học và tại các trung tâm dạy Anh ngữ. Hoặc làm phiên dịch trong các công ty, làm thư ký, hướng dẫn viên du lịch, tiếp viên hàng không, dịch thuật; khách sạn,...Với thời đại hội nhập, nhiều doanh nghiệp nước ngoài đang tìm cơ hội đầu tư ở Việt Nam thì tiếng Anh càng trở nên quan trọng và cử nhân Anh văn càng có nhiều cơ hội kiếm việc làm.

Là một ngành rộng, cử nhân Anh văn không lo thất nghiệp

Cử nhân ngoại ngữ hiếm
Ngoại ngữ “hiếm” là cách mà rất nhiều người hiện nay đề cập đến những ngoại ngữ chưa phổ biến ở Việt Nam. Đầu tiên phải kể đến Italia, Tây Ban Nha, Hàn Quốc, Nhật Bản,... cho đến các thứ tiếng như Thái Lan, Malaysia, Indonesia, Lào,…
Sau khi tốt nghiệp bạn có nhiều cơ hội được việc làm ở các Đại sứ quán, Lãnh sự quán, các công ty nước ngoài, hướng dẫn viên du lịch hoặc các công việc liên quan đến ngành du lịch,...

Hướng dẫn viên du lịch biết ngoại ngữ hiếm rất được trọng dụng

Theo Báo Đất Việt

CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG HỢP LỆ, ĐƯỢC TÍNH VÀO THU NHẬP CHỊU THUẾ CẦN NHỮNG ĐIỀU KIỆN GÌ ?

Theo Thông tư 130/2009/BTC có quy định chi phí tiền lương không có chứng từ theo quy định pháp luật thì không được trừ vào chi phí. Vậy:

§         Chứng từ theo quy định của pháp luật về tiền lương là những chứng từ nào?

§         Hợp đồng lao động ghi mức lương cơ bản, nhưng lương thực tế thanh toán lớn hơn so với mức lương ghi trong hợp đồng lao động thì có được trừ vào chi phí theo lương thực tế thanh toán không?

§         Doanh nghiệp phải thực hiện như thế nào để đảm bảo tất cả các chi phí lương, thưởng mang tính chất lương và các khoản phụ cấp được trừ đầy đủ vào chi phí?

1. Đối với chi phí tiền lương tiền công thì cần có những chứng từ sau:

- Hợp đồng lao động hoặc thảo ước lao động tập thể có đầy đủ giá trị pháp lý theo Luật lao động,

- Bảng lương (có ký nhận của từng nhân viên),

- Phiếu chi lương hoặc giấy báo có của ngân hàng (đối với trả lương qua ngân hàng)

- Được hạch toán và ghi sổ kế toán đầy đủ.

2. Tất cả những khoản người lao động được nhận phải được thể hiện cụ thể trong bảng lương và trong hợp đồng lao động (hoặc thoả ước lao động tập thể ...) nếu có sự chênh lệch số liệu giữa hai loại chứng từ này thì không được chấp nhận là chi phí khi tính thuế TNDN.

3. Doanh nghiệp cần thảo thuận rõ với người lao động tất cả các khoản người lao động được hưởng và phải thể hiện rõ bằng văn bản ( Hợp đồng lao động, thoả ước lao động tập thể ...) và thực hiện ghi sổ kế toán đúng theo quy định và thực hiện khấu trừ thuế TNCN (nếu thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế TNCN) thì tất cả chi phí liên quan đến tiền lương, thưởng mang tính chất lương và các khoản phụ cấp được trừ đầy đủ vào chi phí khi tính thuế TNDN.

Nguồn: ketoanthucte

TRƯỜNG HỢP NÀO ĐƯỢC VIẾT TẮT TRÊN HOÁ ĐƠN

Tại mục b khoản 2, Điều 14 Thông tư 64/2013/TT-BTC, ngày 15/05/2013 có ghi "Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua”: ghi tên đầy đủ hoặc tên viết tắt theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.".

Vậy cho hỏi:

1. Trường hợp trên giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp có tên viết tắt sử dụng tiếng Anh như "DVIN CO.,LTD" thì có được sử dụng tên viết tắt này tại tiêu thức tên của người mua hàng không?

2. Trường hợp địa chỉ người mua quá dài, không đủ viết trên hóa đơn thì có được viết tắt như: "KP3, P. An Lạc A, Q. Bình Tân" hay không?

3. Trường hợp công ty không có tên viết tắt, nhưng tên tiếng Việt quá dài như Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Phương Trang thì có được viết tắt là: Công ty TNHH TM DV SX XNK Phương Trang hay không?

Những hóa đơn mua vào khách hàng đã xuất theo tên và địa chỉ viết tắt như trên thì có được kê khai khấu trừ thuế hay không?

Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh trả lời:

1/ Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tên viết tắt tiếng Anh "DVIN CO.,LTD" tại tiêu thức tên của người mua hàng trên hóa đơn nếu tên viết tắt này có ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế thì được viết tắt.

2/ Trường hợp địa chỉ người mua quá dài, không đủ viết trên hóa đơn thì được viết tắt như " KP3, P. An Lạc A, Q. Bình Tân".

3/ Trường hợp Công ty có tên tiếng Việt quá dài như "Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Phương Trang" thì được viết tắt là: "Công ty TNHH TM DV SX XNK Phương Trang" nhưng phải bảo đảm đọc được, không hiểu nhầm, hiểu sai nghĩa, không trùng tên với Công ty khác.